IVA en ecommerce: ventas en la Unión Europea, OSS y modelo 369

Vender desde una tienda online a consumidores de otros países de la Unión Europea añade una pregunta que no puede responderse mirando solo el país del banco: dónde se localiza la operación a efectos de IVA. Para resolverla hay que identificar quién vende, dónde está establecido, qué se entrega, quién compra, desde dónde sale el bien y cuál es su destino.

Esta guía explica el marco operativo de las ventas intracomunitarias a distancia, la ventanilla única OSS y el modelo 369. Si necesitas organizar la fiscalidad y la conciliación de tu tienda, consulta nuestra gestoría para ecommerce.

Respuesta rápida: cuándo hay que revisar OSS

Un ecommerce establecido únicamente en un Estado miembro que realiza determinadas ventas a distancia de bienes o presta ciertos servicios B2C a consumidores de otros Estados miembros debe controlar el umbral común de 10.000 euros, sin IVA, referido al conjunto de esas operaciones en la Unión. Cuando se supera, la tributación se desplaza con carácter general al Estado de consumo, sin perjuicio de las reglas y opciones aplicables.

OSS es un sistema opcional que permite declarar desde un Estado miembro el IVA devengado en otros países acogido al régimen, evitando múltiples registros por esas operaciones. No cambia por sí solo la localización: simplifica la declaración y el ingreso cuando se cumplen sus condiciones.

Datos que debes separar antes de decidir

Dato	Por qué importa
Establecimiento	Determina si puede operar el umbral común y qué Estado puede ser el de identificación.
Tipo de cliente	Una venta B2B con NIF-IVA validado no se analiza igual que una venta a consumidor.
Origen y destino	Permiten identificar si existe una venta intracomunitaria a distancia y el país de consumo.
Naturaleza	Bien, servicio electrónico u otro servicio pueden seguir reglas de localización diferentes.
Base y tipo	La declaración requiere importes por Estado miembro y tipo impositivo aplicable.

El panel comercial suele ser insuficiente si no exporta estos campos. Además, pedido, factura, envío, devolución y cobro pueden tener fechas diferentes. Conviene mantener un identificador común que permita reconstruir la operación.

Qué es el régimen de la Unión de OSS

El régimen de la Unión permite declarar determinadas ventas intracomunitarias a distancia de bienes y ciertos servicios B2C localizados en Estados miembros donde el proveedor no está establecido. El empresario se identifica en un Estado miembro y presenta una declaración específica con el desglose del IVA correspondiente a los distintos países de consumo.

• No sustituye las declaraciones nacionales por las operaciones que sigan incluidas en ellas.
• Exige separar bases y cuotas por país y tipo impositivo.
• La declaración del régimen de la Unión tiene periodicidad trimestral.
• Los registros de las operaciones acogidas deben conservarse con el detalle exigible.

La inscripción voluntaria obliga a aplicar el régimen a las operaciones que queden dentro de su alcance. Por eso no conviene activar OSS sin comprobar antes canales, países, stocks y registros fiscales ya existentes.

Modelo 369: qué información prepara el ecommerce

En España, el modelo 369 es la autoliquidación de los regímenes especiales de ventanilla única. No se prepara sumando el total cobrado por Stripe, PayPal o el marketplace. La fuente debe ser el detalle de operaciones, corregido por anulaciones y devoluciones, y clasificado por Estado de consumo y tipo de IVA.

1. Extraer los pedidos incluidos en el periodo.
2. Separar consumidor final y operaciones empresariales con documentación válida.
3. Confirmar origen, destino y naturaleza de la operación.
4. Asignar país de consumo, base imponible, tipo y cuota.
5. Relacionar rectificaciones y devoluciones con la operación original.
6. Conciliar totales con facturación, liquidaciones de canal y contabilidad.

OSS, IOSS y registros locales no son lo mismo

OSS agrupa varios regímenes. El régimen de importación, conocido como IOSS, está orientado a determinadas ventas a distancia de bienes importados de escaso valor en envíos cuyo valor intrínseco no exceda de 150 euros. Su declaración es mensual. No debe confundirse con el régimen de la Unión para ventas que circulan dentro de la UE.

Tampoco puede asumirse que OSS elimina cualquier obligación de registro local. Mantener existencias en otro país, realizar adquisiciones o entregas interiores u operar con estructuras adicionales puede generar obligaciones fuera del régimen. El análisis debe incorporar la logística real, no solo el domicilio de la tienda.

Cómo conciliar IVA, ventas y cobros

La contabilidad debe registrar el bruto de la venta y separar impuestos, comisiones, devoluciones y otros ajustes. El ingreso neto del banco es una liquidación, no necesariamente la cifra de ventas. En nuestra guía sobre contabilidad de Amazon, Shopify y marketplaces explicamos el puente de conciliación.

• Capa comercial: pedidos, descuentos, envíos, impuestos y devoluciones.
• Capa de facturación: documentos emitidos y rectificaciones.
• Capa de cobro: liquidaciones, comisiones, reservas y contracargos.
• Capa contable: ventas, IVA, clientes o pasarelas, gastos y banco.

Errores frecuentes

• Controlar el umbral por país en vez de revisar el umbral común para las operaciones incluidas.
• Usar el país de facturación sin comprobar el destino y la evidencia disponible.
• Tratar el ingreso neto del marketplace como venta.
• Mezclar B2B y B2C sin validar la condición del cliente.
• Declarar devoluciones sin vincularlas al periodo y operación de origen.
• Activar OSS sin inventariar stocks o registros en otros Estados miembros.

Checklist mensual o trimestral

• Exportación completa de pedidos y rectificaciones.
• País, cliente, origen, destino, base, tipo y cuota informados.
• Operaciones B2B revisadas y documentación conservada.
• Totales por Estado miembro conciliados con facturación.
• Liquidaciones y banco conciliados por separado.
• Diferencias explicadas antes de preparar el modelo 369.

Fuentes oficiales y fecha de revisión

Contenido revisado el 3 de agosto de 2026. Las reglas aplicables dependen del establecimiento, la logística, el tipo de producto o servicio y la condición del cliente.

• Cuestiones generales de IVA en comercio electrónico — Agencia Tributaria
• Modelo 369 y régimen de importación — Agencia Tributaria
• One Stop Shop — Comisión Europea

Cómo puede ayudarte MCR

Podemos inventariar canales, países, pasarelas y fuentes de datos; definir la clasificación fiscal y dejar un cierre conciliado antes de declarar. Revisa la gestoría para tiendas online o solicita una revisión de tu ecommerce.